渤海华美税务问题浅析

图片来源: AP

相关交易与事实

斯凯尼特尔斯2013年12月16日认缴出资300万元,取得渤海华美RST(上海)股权投资基金管理有限公司(以下简称渤海华美)10%股权1。出资来源全部为借款2

税法适用

渤海华美是一家在中华人民共和国成立的公司,公司形式为有限公司,属于在中共国成立的公司法人,属于中共国居民企业纳税人,应就其来源于中共国境内外所得在向中国税务机关申报纳税3。斯凯尼特尔斯是一家美国公司,属于中共国的非居民企业纳税人,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。斯凯尼特尔斯是美国居民企业纳税人,应就其全球所得向美国IRS申报纳税,报告外国资产情况4

潜在避税与经济利益实现方式分析

中共国公司法允许公司全体股东不按出资比例分红,具体分配办法在出资协议、公司章程里具体约定,因此不应假设分红一定是按利润的10%分红5。 但是如果真的把利润全部分红,就会产生所得,需要报告给IRS,这样做不利于实现税收利益最优,而且容易暴露给美国媒体和其他政府部门。

在墙内经商的都知道,实现经济利益的方式一般不会考虑正常分红的方式,而是用各种报销、关联交易转移定价等方式实现,例如支付上述贷款协议相关方在中共国搞活动的费用,支付刘亦菲的报酬或者转移到避税天堂等。中共国的税收征管法和企业所得税法规定设定了反避税条款,规定企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整6。 企业所得税法规定企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。从上面可以看出关联企业之间的定价,中共的税务机关有权调整。因此给盗国贼提供了几种“免税”的利益输送方式:

1.掩盖关联关系;
2.发生了关联关系但是选择不调查不调整(由于中共国实行的人治,税务机关的稽查行动要县级以上税务局局长签字,即使知道价格不正常,也没法调整);

中美双方早于2012年已开始就FATCA政府间协议展开磋商,于2014年6月底正式就实质性内容达成FATCA的政府间协议。中国金融机构需向美国国税局申报其美国税务居民客户的信息。如果他国不遵从这一要求,那么该国来源于美国的收入将会被扣缴30%的预提所得税。与境外避税地进行关联转移定价交易,就不需要在中国开立金融账户,中国金融机构无需向美国IRS报告,FATCA目的就无法实现。

用分红抵消借款本金这个方式避免了就债务违约利得纳税的义务。

引用文件:
1. 贷款协议第一号修正案
2. 出资来源
3. 中共国企业所得税法
4. 对IRS的外国资产报告义务
5. 中共国公司法
6. 税收征管法

作者: CPA Jim
By:【秘翻组·金融法律组】

(文章内容仅代表作者观点)

+3
0 评论
Inline Feedbacks
View all comments

秘密翻译组G-Translators

秘密翻译组需要各类人才期待战友们的参与: https://reurl.cc/g8m6y4 🌹 欢迎大家订阅 - GTV频道1: https://gtv.org/user/5ed199be2ba3ce32911df7ac; GTV频道2: https://gtv.org/user/5ff41674f579a75e0bc4f1cd 10月 25日